導讀：旅行社營(yíng)改增抵扣 旅行社加計抵減 1. 旅行社加計抵減 2. 旅行社加計抵減怎么申報 3. 旅行社加計抵減會(huì )計分錄 4. 旅游公司加計抵減 5. 旅行社進(jìn)項抵扣范圍 6. 旅游業(yè)加計扣除 7. 旅行社銷(xiāo)項稅額抵減 8. 旅行社加計扣除

1. 旅行社加計抵減

在稅務(wù)中，一些業(yè)務(wù)的發(fā)生可以抵稅，這時(shí)候就要把這一部分金額減除去。還要部分業(yè)務(wù)，在稅法規定中要額外交稅，這時(shí)候要計入納稅金額中。

2. 旅行社加計抵減怎么申報

一般說(shuō)來(lái)，國內旅行社應該沒(méi)有開(kāi)據會(huì )務(wù)費的項目，國際社才有會(huì )務(wù)費、考察費等項目，但不管是國內旅社還是國際旅社，其向企業(yè)或公司提供的旅游費用應計入：管理費用：職工福利費外，開(kāi)出的會(huì )務(wù)費發(fā)票是不能做企業(yè)的成本抵減所得稅的。一般企業(yè)的會(huì )務(wù)費是在有經(jīng)營(yíng)項目的賓館才能開(kāi)據“會(huì )務(wù)費”的發(fā)票。

按財務(wù)制度規定，正規的會(huì )議費發(fā)票報銷(xiāo)時(shí)，必須同時(shí)要附上會(huì )務(wù)通知書(shū)：內容有會(huì )議地點(diǎn)、開(kāi)會(huì )時(shí)間（會(huì )議紀要）、各單位參會(huì )人員要求及簽到表；餐費標準；會(huì )務(wù)費大概預交款等項目。

3. 旅行社加計抵減會(huì )計分錄

答：酒廠(chǎng)會(huì )計的做賬流程如下：

1.協(xié)助財務(wù)總監編制酒店各項財務(wù)報表，財務(wù)計劃，編制財務(wù)預算;負責處理財務(wù)會(huì )計工作，督導執行財務(wù)計劃的實(shí)施，及時(shí)了解計劃執行中的問(wèn)題并解決實(shí)際困難。

2.建立財務(wù)內部審計流程，執行內部審計職責。

3.建立酒店財政、稅務(wù)、銀貸、工商、統計對外良好關(guān)系;做好酒店稅務(wù)籌劃，爭取稅務(wù)優(yōu)惠，合理避稅;負責財務(wù)會(huì )計年審工作。

4.負責酒店各種財務(wù)專(zhuān)用章、財務(wù)負責人專(zhuān)用章、法人章、稅務(wù)專(zhuān)用章、稅務(wù)登記、銀行貸款卡、銀行開(kāi)戶(hù)協(xié)議、銀行印鑒等重要財務(wù)資料與物件的安全保管。

5.負責酒店所有資產(chǎn)、存貨、資金、收入的安全，合理利用資金。

6.負責酒店保險業(yè)務(wù)，按政策做好續保、承付保險費及索賠工作。

7.負責編制統計資料報表，為每月財務(wù)報表提供必要資料。

8.按時(shí)編制每月經(jīng)營(yíng)預測、每月財務(wù)報告及每月財務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況完成情況報表;按時(shí)編制每月現金流量表，并按時(shí)向上級部門(mén)呈報財務(wù)報表。

9.負責編制審核預提費用的記賬憑證和預提費用一覽表;審核督促并及時(shí)調整預提費用與實(shí)際費用之間的差額。

10.督導各項財務(wù)制度、財經(jīng)紀律和財金規則執行情況，并根據酒店實(shí)際情況，制定有關(guān)財務(wù)管理制度和實(shí)施細則是財務(wù)經(jīng)理職責。

11.財務(wù)經(jīng)理職責中需要負責編制月工資工時(shí)分析一覽表、財務(wù)成果報告、經(jīng)營(yíng)情況分析比較表、全年預算表、庫存周轉報表等并報財務(wù)總監、總經(jīng)理。

12.審核采購招標合同協(xié)議，監督合同執行情況;督導成本控制工作，根據酒店經(jīng)營(yíng)情況完善成本費用控制程序。

13.審核應付賬款的所有入賬憑證和所附原始憑證，并核對應付賬款報表是否與總賬一致;根據酒店資金狀況安排款項支付。

14.監控酒店管理人員在店內就餐的簽單;監控酒店高層管理人員折扣權限執行情況。

15.負責審核總賬主管所編制憑證;負責總賬的月底結賬和每月的調賬對賬工作;負責審核總會(huì )計師出具納稅報表、財務(wù)報表、財務(wù)分析等。

16.負責酒店外籍員工和本地員工工資報表的制作和審核。

17.監督應收款回收情況;審核應收款賬齡分析表;監督管理層、銷(xiāo)售部門(mén)擔保情況;審核前臺抵減收入的各項憑證，并及時(shí)將情況與日審、夜審、信貸應收員等崗位溝通，確保收入及時(shí)進(jìn)賬。

18.審核備用金支出憑單，并在憑單上簽字。

19.負責督促旅行社傭金的支付，收到旅行社傭金投訴單時(shí)，盡快處理。

20.檢查督導前臺收款、餐廳收款工作，制訂服務(wù)程序與標準，確保提高服務(wù)質(zhì)量。

21.全面負責財務(wù)會(huì )計工作，檢查員工考勤，檢查員工工作態(tài)度。制訂并執行培 訓計劃，定期考核、評估員工，并向總監提出對員工的獎懲建議。

22.負責財務(wù)部的安全、防火、防盜工作，確保安全。

23.財務(wù)經(jīng)理職責還包括完成上級交辦的其它工作

4. 旅游公司加計抵減

加計抵減指的是增值稅的一項優(yōu)惠政策，

其計算方式是特定服務(wù)性行業(yè)的納稅人，如郵政行業(yè)、電信行業(yè)或是其他的生活服務(wù)行業(yè)，在當期可以用于抵扣的進(jìn)項稅的稅額再按照10%或是15%的比例來(lái)計算可以減少的應納增值稅稅額。需要注意的是，如果在辦理加計抵減之前應納稅額項為0的話(huà)，則當期抵減額全部轉到下期計算。

5. 旅行社進(jìn)項抵扣范圍

旅游業(yè)目前尚未營(yíng)改增，所以目前旅行社收入還只能向地稅申報營(yíng)業(yè)稅，開(kāi)地稅旅游業(yè)發(fā)票。代旅游業(yè)營(yíng)改增后，旅行社開(kāi)給增值稅一般納稅人的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以作進(jìn)項稅額，抵扣增值稅。

關(guān)于旅行社納稅的規定。根據《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?zhuān)ㄔ囆懈澹芬约啊稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》的有關(guān)規定，1.扣除范圍：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營(yíng)業(yè)額。需要注意的是，允許在稅前扣除的費用只限于旅行社替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人部分的費用，旅行社自身發(fā)生的費用不能扣除，并且如果旅行社用自己的車(chē)接送旅客、為旅客買(mǎi)保險、發(fā)給旅客帽子等旅行用品的支出，也不能在稅前扣除。

6. 旅游業(yè)加計扣除

旅游公司常用的設備設施主要是大中型旅游大巴、導游及導游培訓、大量的旅游景點(diǎn)宣傳資料等。

因此，（一）旅游大巴的油料費、維修費等可以作為進(jìn)項費用并抵扣進(jìn)項稅；

（二）導游的培訓費、旅游景點(diǎn)宣傳資料費也可以作為進(jìn)項費用并抵扣進(jìn)項稅；

（三）其他可以取得專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項費用等。

7. 旅行社銷(xiāo)項稅額抵減

旅游企業(yè)財務(wù)核算有其獨特的特點(diǎn)。下面就旅游企業(yè)財務(wù)核算主要會(huì )計科目的使用、收入成本的確認與計量等方面，對旅游企業(yè)的核算要點(diǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)要歸納?！　∫?、主要會(huì )計科目 由于旅游企業(yè)本身是組織團隊旅游，游客到旅行社報名參加旅游，旅行社收取旅游款，構成企業(yè)的銷(xiāo)售收入。同時(shí)組織客人到目的地旅游，組團需要付出的當地旅行社接待費以及租車(chē)費、機票費、住宿費、餐費、保險費、門(mén)票費等構成了旅行團隊的成本。由于行業(yè)特點(diǎn)，注定了旅游企業(yè)基本上不存在存貨核算的問(wèn)題。因此，在財務(wù)核算方面，涉及資金收付的會(huì )計科目成為旅游業(yè)會(huì )計最常用的科目?！　?、應收帳款 除了在營(yíng)業(yè)廳接收散客組團出游之外，旅行社一般情況下需要開(kāi)拓一些大型企業(yè)客戶(hù)，這些客戶(hù)為了給員工提供較好的福利政策，以體現企業(yè)的凝聚力，一般都會(huì )定期組織員工外出考察旅游。門(mén)市接收散客組團，一般情況下不存在應收款項的問(wèn)題。但是對于企業(yè)客戶(hù)多屬于固定客戶(hù)。因此大多數旅行社會(huì )先組織員工出游之后才收款，因此形成企業(yè)的應收帳款。該科目核算本期收到前期旅游團款及本期應收未收團款。當月收到前期應收款時(shí)：dr：現金（銀行存款）

cr：應收帳款；在月末結轉收入時(shí)，對尚未收到的旅游團款：dr：應收帳款 cr：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；　　2、預付帳款 預付帳款核算主要是在旅游企業(yè)支付當期組團出游的旅游費用。支付前期出游團隊的旅游費用時(shí)候，使用應付帳款科目，不在本科目核算。支付旅游款時(shí)：dr：預付帳款 cr：現金（銀行存款）；月末結轉? ?本時(shí)：dr：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 cr：預付帳款；　　3、應付帳款 該科目核算本企業(yè)支付前期及當期應付而未付的旅游團款。支付前期旅游團費時(shí)：dr：應付帳款 cr：現金（銀行存款），月末結轉成本時(shí)候：dr：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 cr：應付帳款；　　4、預收帳款 該科目核算本期收到的旅游團款。收到前期旅游團款在應收帳款科目核算，不在本科目核算。收到本期旅游團款時(shí)：dr：現金（銀行存款）

cr：預收帳款；月末結轉收入時(shí)：dr：預收帳款 cr：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?！　《?、收入、成本的確認和計量 一般情況下，旅游企業(yè)會(huì )計的收入是根據與客戶(hù)簽訂的旅游合同來(lái)確定的，成本的確認也是則是根據旅游實(shí)際發(fā)生的費用及與目的地接待旅行社簽訂的合同來(lái)確定。旅游過(guò)程中遇到由于種種原因造成的給予客人的折扣等則按照實(shí)際情況，按照銷(xiāo)售折扣來(lái)處理。 值得注意的是，在實(shí)際工作中，為了簡(jiǎn)化財務(wù)核算的工作量，旅游企業(yè)一般在期末確認銷(xiāo)售收入及銷(xiāo)售成本。以下是企業(yè)核算的一般步驟：　　1、收到當期旅游團款時(shí)： dr：現金（銀行存款）

cr：預收帳款　　2、收到前期旅游團款時(shí)： dr：現金（銀行存款）

cr：應收帳款　　3、支付當期旅游團款時(shí)： dr：預付帳款 cr：現金（銀行存款）　　4、支付前期旅游團款時(shí)： dr：應付帳款 cr：現金（銀行存款）　　5、期末結轉收入 dr：預收帳款 （收當期旅游團款金額） dr：應收帳款 （當期合同金額-收當期旅游團款金額） cr：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （當期旅游合同金額）　　6、期末結轉成本 dr：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （當期旅游合同應支付團款及當期出團實(shí)際費用） cr：預付帳款 （支付當期旅游團款金額） cr：應付帳款 （當期旅游合同應支付團款及當期出團實(shí)際費用-支付當期旅游團款金額）　　三、注意點(diǎn)：　　1、在具體運用應收帳款、預付帳款、應付帳款及預收帳款科目時(shí)，需要設置二級科目進(jìn)行明細核算。鑒于旅游企業(yè)的客戶(hù)非常多，而且很多客戶(hù)在一個(gè)會(huì )計年度可能只有一次業(yè)務(wù)發(fā)生。因此，在當前大部分企業(yè)均已經(jīng)實(shí)行電算化的情況下，如果在財務(wù)軟件中各科目下分別設置二級科目，則隨著(zhù)時(shí)間的推移，二級科目將不可勝數。因此建議相關(guān)企業(yè)設置手工明細帳進(jìn)行輔助核算，這也是旅游業(yè)企業(yè)獨特的較為繁瑣的工作?！　?、稅務(wù)問(wèn)題：旅游企業(yè)屬于服務(wù)行業(yè)，涉及的稅種主要有營(yíng)業(yè)稅、教育費附加、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅等。其中營(yíng)業(yè)稅的處理方法按照銷(xiāo)售收入扣除銷(xiāo)售成本后的毛利額乘以適用稅率確認，在財務(wù)處理時(shí)要引起注意。其余稅種的核算與其他行業(yè)相同建賬一、首先，建賬必須按照《中華人民共和國會(huì )計法》和國家統一會(huì )計制度的規定設置會(huì )計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?！　《?、 設置總賬　　1、總賬是根據一級會(huì )計科目（亦稱(chēng)總賬科目）開(kāi)設的賬簿，用來(lái)分類(lèi)登記企業(yè)的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負債、所有者權益、費用、收入和利潤等總括的核算資料?！　?、總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應采用訂本式賬簿?！　∪?、設置明細賬　　1、明細賬通常根據總賬科目所屬的明細科目設置，用來(lái)分類(lèi)登記某一類(lèi)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細核算資料?！　?、明細賬的格式主要有三欄式、數量金額式和多欄式，企業(yè)應根據財產(chǎn)物資管理的需要選擇明細賬的格式?！　?、明細賬的外表形式一般采用活頁(yè)式。明細賬采用活頁(yè)式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁(yè)的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁(yè)賬的賬頁(yè)容易散? ??和被隨意抽換。因此，使用時(shí)應順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管?！　∷?、設置日記賬　　1、日記賬又稱(chēng)序時(shí)賬，是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。根據財政部《會(huì )計基礎工作規范》的規定，各單位應設置現金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監督現金和銀行存款的收入、付出和結存情況?！　?、現金日記賬和銀行存款日記賬　?。?）現金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁(yè)一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄?！　。?）賬簿的外表形式必須采用訂本式?，F金和銀行存款是企業(yè)流動(dòng)性最強的資產(chǎn)，為保證賬簿資料的安全、完整，財政部《會(huì )計基礎工作規范》第五十七條規定：現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。

8. 旅行社加計扣除

旅行社在出發(fā)前7日以?xún)冉獬贤?，要向旅游者退還全額費用，并支付違約金。出發(fā)前7日至4日，違約金為旅行費用總額的10%；出發(fā)前3日至1日為15%；出發(fā)當日為20%。若旅客在出發(fā)前7日至4日解除合同，違約金為旅行費用總額的50%；出發(fā)前3日至1日為60%；出發(fā)當日為80%。

《民法典》第五百八十八條：當事人既約定違約金，又約定定金的，一方違約時(shí)，對方可以選擇適用違約金或者定金條款。定金不足以彌補一方違約造成的損失的，對方可以請求賠償超過(guò)定金數額的損失。

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