導讀：旅行社增值稅發(fā)票 旅行社增值稅發(fā)票怎么開(kāi) 1. 旅行社增值稅發(fā)票怎么開(kāi) 2. 旅行社增值稅發(fā)票不能開(kāi)免稅 3. 旅行社增值稅發(fā)票稅點(diǎn) 4. 旅行社增值稅發(fā)票如何開(kāi) 5. 旅行社增值稅發(fā)票稅率 6. 旅行社增值稅發(fā)票開(kāi)了能退嗎

1. 旅行社增值稅發(fā)票怎么開(kāi)

旅行社代訂飛機票不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。因為購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)是不能抵扣進(jìn)項稅額的，所以，不會(huì )開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。另外，旅行社一般都選擇采用差額征收，差額征收是不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的。

2. 旅行社增值稅發(fā)票不能開(kāi)免稅

1.對于符合增值稅小規模納稅人條件、月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下（含本數）的旅行社，可根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號）有關(guān)規定，享受免征增值稅。

2.對于符合小型微利企業(yè)條件的旅行社，年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分，可根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號），在《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規定的優(yōu)惠政策基礎上，享受再減半征收企業(yè)所得稅。 垍頭條萊

3. 旅行社增值稅發(fā)票稅點(diǎn)

1、旅行社屬于服務(wù)行業(yè)。交納的稅有有營(yíng)業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城市維護建設稅、教育費附加等等。頭條萊垍

2、相關(guān)規定 ：頭條萊垍

（1）扣除費用：《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條第二款規定，納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營(yíng)業(yè)額。

需要注意的是，允許扣除的費用僅限于旅行社替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人部分的費用。旅行社自身發(fā)生的費用不能扣除，并且如果旅行社用自己的車(chē)接送旅客、為旅客買(mǎi)保險、發(fā)給旅客帽子等旅行用品的支出，也不能扣除。條萊垍頭

（2）扣除憑證：《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第六條規定，納稅人按照本條例第五條規定扣除有關(guān)項目，取得的憑證不符合法律、行政法規或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規定的，該項目金額不得扣除。頭條萊垍

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》第十九條規定，條例第六條所稱(chēng)符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規定的憑證（以下統稱(chēng)合法有效憑證）是指：（一）支付給境內單位或者個(gè)人的款項，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證；

（二）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開(kāi)具的財政票據為合法有效憑證；

（三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項，以該單位或者個(gè)人的簽收單據為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明；垍頭條萊

（四）國家稅務(wù)總局規定的其他合法有效憑證。包括支付給境內單位或者個(gè)人的款項，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的為合法有效憑證。

因此，旅行社需要注意，只有取得上述合法憑證才能扣除。條萊垍頭

4. 旅行社增值稅發(fā)票如何開(kāi)

旅游業(yè)目前尚未營(yíng)改增，所以目前旅行社收入還只能向地稅申報營(yíng)業(yè)稅，開(kāi)地稅旅游業(yè)發(fā)票。代旅游業(yè)營(yíng)改增后，旅行社開(kāi)給增值稅一般納稅人的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以作進(jìn)項稅額，抵扣增值稅。

關(guān)于旅行社納稅的規定。根據《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?zhuān)ㄔ囆懈澹芬约啊稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》的有關(guān)規定，1.扣除范圍：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐? ?、交通費、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營(yíng)業(yè)額。需要注意的是，允許在稅前扣除的費用只限于旅行社替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人部分的費用，旅行社自身發(fā)生的費用不能扣除，并且如果旅行社用自己的車(chē)接送旅客、為旅客買(mǎi)保險、發(fā)給旅客帽子等旅行用品的支出，也不能在稅前扣除。

5. 旅行社增值稅發(fā)票稅率

　　旅游業(yè)企業(yè)所得稅稅率是25%。

　　資料：某縣旅行社2002年組織團體旅游，收取旅游費14000000元，其中組團中國境內旅游收入8400000元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、門(mén)票共計1200000元;組團中國境外旅游收入5600000元，付給境外接團企業(yè)的旅游費3000000元。該企業(yè)擁有載客旅游車(chē)20輛，應稅經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)原值2000000元，應稅土地面積1800平方米;支付車(chē)輛保險費6600元;賬簿9件，實(shí)收資本金額9800000元，其中當年增加金額為150000元;資本公積金額500000元，其中當年增加金額為20000元;業(yè)務(wù)招待費51000元;按政策準予扣除的職工工資、交納的職工養老保險費、折舊等其他費用6980000元(稅務(wù)部門(mén)已審核確認);被公安機關(guān)處以罰款3000元。該省規定，房產(chǎn)原值一次性減除的比例為30%;乘人汽車(chē)每輛年稅額為320元。該縣人民政府確定，城鎮土地使用稿每平方米年稅額為2元。問(wèn)該單位2002年應納的稅、費(不考慮地方性規費)各是多少?

　　按照稅收法規規定，該單位2002年應繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅和企業(yè)所得稅?，F分別計算如下：垍頭條萊

　　一、應納營(yíng)業(yè)稅的計算

　　依照《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細則規定，旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的住宿費、餐費、交通、門(mén)票和其他代付費用后的余額為營(yíng)業(yè)額;組織旅游團到中國境外旅游。在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅費減去付給境外接團企業(yè)的旅游費后的余額為營(yíng)業(yè)額。其適用旅游業(yè)營(yíng)業(yè)稅率為5%。

　　計稅營(yíng)業(yè)額為：14000000元 -1200000元-3000000元=9800000元

　　應納營(yíng)業(yè)稅為：9800000元× 5%=490000元垍頭條萊

　　二、應納城市維護建設稅、教育費附加的計算

　　依照《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和國務(wù)院國發(fā)明電[1994]2號、國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]051號文件規定，城市維護建設稅、教育費附加是以納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為計征依據，納稅人所在地在縣城的，城市維護建設稅稅率為5%、教育費附加附加率為3%。

　　應納城市維護建設稅為：490000元×5%=24500元

　　應納教育附加為：490000 × 3%=14700元頭條萊垍

　　三、應納車(chē)船使用稅的計算垍頭條萊

　　依照《中華人民共和國車(chē)船使用稅暫行條例》和該省規定。該單位應納車(chē)船使用稅為：20輛×320元/輛=6400元條萊垍頭

　　四、應納房產(chǎn)稅的計算

　　依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和該省規定，房產(chǎn)稅的適用稅率為1.2%，該單位應納房產(chǎn)稅為：2000000元×(1-30%)×1.2%=16800元

　　五、應納城鎮土地使用稅的計算

　　依照《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》和該縣規定，該單位應納城鎮土地使用稅為：1800平方米×2元/平方米=3600元

　　六、應納印花稅的計算

　　依照《中華人民共和國印花稅暫行條例》和其他稅收法規規定，該單位應納印花稅合計為：(150000元+120000元)×5‰+9件×5元/件+6600元×1‰=136.60元垍頭條萊

6. 旅行社增值稅發(fā)票開(kāi)了能退嗎

旅游服務(wù)，包? ??為旅游者安排的交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)。增值稅稅率為6%，小規模納稅人征收率為3%。

納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷(xiāo)售額。財稅〔2016〕36號文附件二《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》有相關(guān)內容。

從對這條政策理解的角度來(lái)說(shuō)，這個(gè)差額相當于旅行社的服務(wù)價(jià)值。向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的費用則相當于代辦性質(zhì)。所以，旅行社在向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付的上述費用時(shí)，不開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)普票。

但是要注意，這里的關(guān)鍵詞是“可以”，并非“不能”，提問(wèn)的表述是不準確的?！翱梢浴本鸵馕吨?zhù)選擇的權利。

如果旅行社是一般納稅人，在選擇差額征稅時(shí)，除了以上開(kāi)票方式外，還可以選擇以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，或者是利用增值稅發(fā)票管理新系統中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具一張增值稅專(zhuān)用發(fā)票，開(kāi)具金額為全額但稅額為按照扣除有關(guān)費用后余額的計算結果，系統能自動(dòng)計算稅額和不含稅金額，在備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。如果選擇全額征稅，則以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用全額開(kāi)具增值稅發(fā)票。垍頭條萊

如果旅行社是小規模納稅人，可以采取以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，按3%征收率全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的辦法，也可以對取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除有關(guān)費用后的余額，依3%征收率到稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，所支付的有關(guān)費用則按3%征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

旅游業(yè)還有一條優(yōu)惠政策，就是境內的單位和個(gè)人在境外提供的旅游服務(wù)免征增值稅。如果存在跨境部分的，可以減除后進(jìn)行計算。另外，過(guò)去在營(yíng)業(yè)稅時(shí)期，對旅游業(yè)也有差額的政策，但是差額部分并不包括簽證費。

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